Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven § 4-7 om tap på utestående fordring; merverdiavgiftsforskriften med vilkårene for når tapet anses endelig konstatert.
Vilkåret er manglende betalingsevne
Merverdiavgiftsloven § 4-7 åpner for at beregningsgrunnlaget kan korrigeres dersom en utestående fordring som det tidligere er beregnet avgift av, på grunn av skyldnerens manglende betalingsevne anses endelig konstatert tapt. Det er evnen som er avgjørende, ikke viljen.
Derfor gir ikke en omtvistet faktura grunnlag for korrigering. Er kunden uenig i kravet, har du en tvist som må avklares, og avgiften skal stå til den er avklart. Det er en av grunnene til at reklamasjoner bør håndteres raskt fremfor å bli liggende.
Når tapet regnes som konstatert
Forskriften angir situasjonene der tapet anses endelig konstatert. Det omfatter blant annet at tvangsinndriving eller inkasso har vært forgjeves, at fordringen ikke er innfridd etter en periode med purringer og inndrivingsforsøk uten resultat, at skyldneren er under konkurs eller offentlig gjeldsforhandling der utsiktene til dekning er borte, eller at det ut fra en samlet vurdering er klart at fordringen ikke lar seg inndrive.
Det praktiske er at du må kunne dokumentere hva du har gjort. Purringer, inkassosak, korrespondanse og eventuelle rettslige skritt er beviset på at tapet er konstatert og ikke bare akseptert.
- Inkasso eller tvangsinndriving uten resultat.
- Konkurs eller gjeldsforhandling uten utsikt til dekning.
- Klar samlet vurdering av at kravet ikke kan inndrives.
- Dokumentasjon av hvert forsøk på inndriving.
Interessefellesskap og etterspill
Er skyldneren en nærstående — samme eierkrets, familie eller et selskap dere kontrollerer — er terskelen høyere, og korrigering kan være avskåret. Reglene er der fordi ordningen ellers kunne brukes til å flytte avgift mellom selskaper.
Betaler skyldneren likevel senere, skal grunnlaget føres tilbake i den terminen betalingen kommer. Tapsføringen er altså ikke et endelig punktum, og innbetalinger på gamle avskrevne krav må håndteres i regnskapet, ikke bare tas som en hyggelig overraskelse.
Vanlige spørsmål
Kan vi tapsføre en faktura kunden bestrider?
Nei. Vilkåret er manglende betalingsevne. Er kravet omtvistet, må uenigheten avklares først, i minnelighet eller ved forliksrådet.
Hvor lenge må vi forsøke å inndrive før tapet er konstatert?
Det finnes ikke ett fast antall dager for alle tilfeller. Kravet er at inndrivingen faktisk har vært forsøkt og at tapet fremstår endelig, og det må kunne dokumenteres med purringer og inkassosak.
Les videre
- Tidfesting — fakturadatoen bestemmer terminen, ikke betalingen — Avgiften ble innbetalt etter fakturadatoen, uavhengig av betaling.
- Inkassovarsel — varselet som må sendes før inkasso — Inndrivingsforsøkene er dokumentasjonen for at tapet er konstatert.
- Hvordan får jeg tilbake mva på tap på krav? — Korrigering er mulig når fordringen er endelig konstatert tapt — ikke når den er gammel.
- Tap på krav og korrigering etter mval. § 4-7 — Korriger avgiften når fordringen er endelig tapt — ikke når kunden bare somler.