Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven § 4-7 om tap på utestående fordring og merverdiavgiftsforskriften § 4-7-1 om når en fordring anses endelig konstatert tapt.
Terskelen: endelig konstatert tapt
Det holder ikke at kunden ikke har betalt, og det holder ikke at du har gitt opp. Forskriften angir situasjonene der en fordring anses endelig konstatert tapt: gjennomført tvangsinndrivelse uten resultat, en konkurs eller offentlig gjeldsforhandling, eller at kravet etter en samlet vurdering klart ikke lar seg inndrive.
Det betyr i praksis at du må ha gjort noe. Purringer, inkassovarsel og et forsøk på inndrivelse er ikke bare god forretningsskikk — de er dokumentasjonen som gjør korrigeringen mulig.
Dette er ikke det samme som kreditnota
En kreditnota brukes når kravet var feil eller er redusert etter avtale — feil beløp, prisavslag, retur. Tap på krav brukes når kravet var riktig, men pengene ikke kommer inn.
Forskjellen betyr noe. Krediterer du en faktura fordi kunden ikke betaler, sier du i realiteten at kunden ikke skyldte pengene, og du gir fra deg kravet. Ved tap på krav står fordringen fortsatt, du korrigerer bare avgiften — og betaler kunden likevel senere, skal avgiften føres tilbake.
Nærstående og gjentakende kunder
To situasjoner behandles strengt. Den ene er fordringer på nærstående, der terskelen for å godta et tap er høyere fordi partene ikke er uavhengige. Den andre er kunder du fortsetter å levere til: har du solgt videre til samme kunde etter at kravet forfalt, blir det vanskelig å hevde at kravet klart ikke lot seg inndrive.
Dette er også god forretningslogikk. Stopper du leveransene når en kunde slutter å betale, begrenser du tapet og styrker samtidig grunnlaget for korrigeringen.
- Purr, send inkassovarsel og forsøk inndrivelse — og dokumenter det.
- Stopp nye leveranser til en kunde som ikke gjør opp.
- Ta vare på konkursåpning, utleggsforretning eller inkassorapport.
- Fører kunden likevel penger tilbake, må avgiften reverseres.
Vanlige spørsmål
Kan jeg korrigere avgiften etter ett år uten å ha purret?
Nei. Alderen på fordringen er ikke i seg selv nok. Kravet må være endelig konstatert tapt etter vilkårene i forskriften, og passivitet fra din side svekker grunnlaget.
I hvilken termin fører jeg korrigeringen?
I terminen hvor tapet anses endelig konstatert. Det er derfor datoen på konkursåpningen, utleggsforretningen eller inkassobyråets avslutning av saken er verdt å ta vare på.
Hva om kunden betaler etter at jeg har korrigert?
Da fører du avgiften tilbake i den terminen betalingen kommer. Kravet var aldri bortfalt, bare vurdert som tapt, og en innbetaling reverserer vurderingen.
Les videre
- Hvordan bokfører jeg tap på krav? — Regnskapsføringen av tapet er en annen øvelse enn avgiftskorrigeringen.
- Når kan jeg sende inkassovarsel? — Inndrivelsesforsøket er selve dokumentasjonen korrigeringen bygger på.
- Tap på krav og korrigering etter mval. § 4-7 — Korriger avgiften når fordringen er endelig tapt — ikke når kunden bare somler.
- Tap på krav — vilkårene for å korrigere merverdiavgiften — Når tapet regnes som konstatert, og hvorfor uenighet ikke gir korrigering.
- Når skal jeg bruke kreditnota? — Alltid når et sendt krav skal ned eller bort — sletting er ikke et alternativ.
- Hva koster det å sende kravet til inkasso? — Salæret følger forskriftssatser og belastes skyldneren — hvis kravet lar seg inndrive.