Hjemmel og kilde
Lov om obligatorisk tjenestepensjon § 1 om hvem plikten gjelder og § 4 om minstekravet til innskudd. Innskuddet inngår i grunnlaget for arbeidsgiveravgift etter folketrygdloven § 23-2, og er fradragsberettiget for bedriften etter skatteloven kapittel 6.
Plikten og minstekravet
Lov om obligatorisk tjenestepensjon pålegger foretak med ansatte å ha en pensjonsordning. Terskelen for hvem som omfattes står i lovens § 1, og bygger på antall ansatte og stillingsandeler; et enkeltpersonforetak uten ansatte har ingen plikt, mens et foretak med flere montører har det.
Minstekravet etter § 4 er et årlig innskudd på minst 2 prosent av lønnen. Etter lovendringen som trådte i kraft i 2022 beregnes innskuddet fra første krone, og ikke som tidligere bare av lønn over 1 G.
Formelen: innskudd = pensjonsgivende lønn × innskuddssats. Reell kostnad = innskudd × (1 + arbeidsgiveravgiftssats), fordi innskuddet inngår i avgiftsgrunnlaget.
I tillegg kommer obligatorisk innskuddsfritak ved uførhet, som er en forsikringsdel med egen premie.
Eksempel: åtte ansatte med 4,4 millioner i lønn
Samlet pensjonsgivende lønn: 4 400 000 kroner.
Med minstesatsen på 2 prosent: 4 400 000 × 0,02 = 88 000 kroner.
Arbeidsgiveravgift av innskuddet med 14,1 prosent: 88 000 × 0,141 = 12 408 kroner.
Reell kostnad: 100 408 kroner, altså 2,28 prosent av lønnsmassen — ikke 2,00.
Velger bedriften 5 prosent i stedet: 4 400 000 × 0,05 = 220 000 kroner, pluss avgift 31 020 kroner, altså 251 020 kroner. Differansen mot minstekravet er 150 612 kroner i året, eller rundt 18 800 kroner per ansatt.
Det er et tall som hører hjemme i to samtaler: i timeprisberegningen, der pensjon er en av de sosiale kostnadene, og i rekrutteringen, der en pensjonsordning over minstekravet er en av de billigste måtene å skille seg fra konkurrentene på — regnet per krone den ansatte faktisk verdsetter.
Innskuddsgrenser og det som ikke er med
Innskuddet kan settes høyere enn minstekravet, opp til grenser som følger av innskuddspensjonsregelverket, med en høyere sats for lønn over 7,1 G. Overskrides grensene, mister bedriften skattefordelen for det overskytende.
Pensjonsgivende lønn er som hovedregel den skattepliktige arbeidsinntekten. Utgiftsgodtgjørelser som er trekkfrie er ikke lønn og inngår ikke; overtidsbetaling og bonus gjør det normalt, men ordningens regelverk kan avgrense det, og det er verdt å lese hva som faktisk står i avtalen med pensjonsleverandøren.
Egen pensjonskonto samler ansattes pensjonskapitalbevis hos én leverandør, og de ansatte kan flytte kontoen selv. Det påvirker ikke bedriftens innskuddsplikt, men det påvirker hvor pengene forvaltes — og det er en av tingene ansatte spør om når de først begynner å interessere seg for ordningen.
Manglende ordning er ikke en formalitet: plikten kan håndheves med pålegg og tvangsmulkt, og etterbetaling av manglende innskudd for tidligere år kan bli en betydelig regning.
Vanlige spørsmål
Gjelder plikten for et enkeltpersonforetak?
Ikke for innehaveren selv, som kan spare i pensjon frivillig med egne fradragsregler. Har foretaket ansatte som oppfyller vilkårene i lovens § 1, gjelder plikten for dem på vanlig måte.
Regnes lærlinger med i ordningen?
Lærlinger er arbeidstakere og omfattes på samme måte som andre ansatte når vilkårene for medlemskap er oppfylt. Sjekk ordningens regelverk for aldersgrense og stillingsandel, men utgangspunktet er at de skal med.
Er pensjonskostnaden fradragsberettiget?
Ja, innskudd innenfor lovens rammer er fradragsberettiget for bedriften. Det gjør at den reelle kostnaden etter skatt er lavere enn beløpet som betales, men arbeidsgiveravgiften på innskuddet gjelder like fullt.
Les videre
- Arbeidsgiveravgift per sone: grunnlag, sats og kroner — Innskuddet er avgiftspliktig — her ser du hvordan grunnlaget bygges opp.
- Timepris fra selvkost: regnestykket bak tallet på tilbudet — Pensjonen er en av de sosiale kostnadene som løfter timekosten over lønnen.
- Må jeg ha obligatorisk tjenestepensjon? — Ja, for de fleste med ansatte — minst 2 prosent av lønn, fra første krone.
- Obligatorisk tjenestepensjon: hvem må ha den og hvor mye — Lovpålagt pensjonssparing fra første krone. Plikten inntrer ved få ansatte.