Hjemmel og kilde
Skatteloven § 6-51 om betaling via bank som vilkår for fradrag; merverdiavgiftsloven § 8-8; skattebetalingsloven § 16-50 om kjøpers medansvar.
Fradraget faller bort
Skatteloven § 6-51 gjør betaling via bank til et vilkår for fradragsrett når betalingen samlet utgjør minst 10 000 kroner. Merverdiavgiftsloven § 8-8 har en tilsvarende regel for fradrag for inngående merverdiavgift. Betaler du kontant over grensen, mister du altså både kostnadsfradraget og avgiftsfradraget, selv om kjøpet er reelt og bilaget er i orden.
Kort, Vipps, nettbank og andre betalinger som går gjennom en bank eller et foretak med rett til å drive betalingsformidling, oppfyller kravet. Det er kontanter som rammes, ikke betalingsmåten som sådan.
Oppdeling hjelper ikke
Grensen gjelder samlet betaling for samme leveranse. Deler du en regning på 24 000 kroner i tre kontante betalinger, ses de under ett, og fradraget faller bort for hele beløpet. Regelen er skrevet nettopp for å hindre den tilpasningen.
Det samme gjelder løpende leveranser: flere leveranser fra samme leverandør i løpet av året kan bli vurdert samlet når de henger sammen. Er du i tvil, er det enkle svaret å betale alt over bank.
Medansvar for selgers skatt
Skattebetalingsloven § 16-50 gjør kjøperen medansvarlig for skatt og merverdiavgift som selgeren unndrar, når kjøperen har betalt kontant over beløpsgrensen. Ansvaret gjelder også private kjøpere, og det er en av de reglene som brukes i informasjonskampanjer mot svart arbeid i håndverksbransjene.
Ansvaret kan unngås ved å melde fra til Skatteetaten om betalingen. For en næringsdrivende er det uansett en dårlig løsning: du har allerede tapt fradraget, og du har inngått en betalingsform som stiller deg i et dårlig lys ved kontroll.
Vanlige spørsmål
Gjelder grensen per faktura eller per leverandør?
Den gjelder betalinger for samme leveranse sett samlet, og oppdeling av betalingen omgår ikke regelen. Løpende leveranser fra samme leverandør kan også bli vurdert under ett.
Kan vi ta imot kontanter over 10 000 fra en kunde?
Reglene rammer kjøperens fradrag og medansvar, ikke selgerens rett til å ta imot. Men et kontantsalg over grensen skader kunden, og for deg gjelder de vanlige reglene om dokumentasjon av kontantsalg.
Les videre
- Fradrag for inngående mva — vilkårene og de vanlige fellene — Betalingsmåten er et selvstendig vilkår ved siden av bilagskravene.
- Kontantsalg — kortbetaling hos kunden er også kontantsalg — Din egen kontanthåndtering har egne dokumentasjonskrav.
- Må jeg betale kontant hvis elektrikeren ber om det? — Nei. Over 10 000 kroner kontant kan du bli medansvarlig for selgerens skatt og avgift.
- Timelønn og det den faktisk koster arbeidsgiver — Betaling per arbeidet time — og en påslått kostnad langt over selve satsen.