Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven § 8-1 om fradragsrett og § 8-4 om avskåret fradrag for personkjøretøy, med bokføringsforskriften § 5-1-1 om kravene til dokumentet som gir fradragsrett.
Vilkåret om bruk i virksomheten
Fradragsretten etter merverdiavgiftsloven § 8-1 forutsetter at anskaffelsen er til bruk i den avgiftspliktige virksomheten. Verktøy, materiell, bil, kontorrekvisita og programvare oppfyller det. Private anskaffelser gjør det ikke, uansett hvem som betaler.
Delt bruk gir forholdsmessig fradrag. En bil som brukes både privat og i virksomheten, eller et lokale som delvis brukes til bolig, må behandles etter regler for delvis fradrag. Det er en av de vanligste kildene til etterberegning i små bedrifter, særlig der eieren driver fra egen eiendom.
Dokumentasjonen som kreves
For at fradraget skal holde, må kjøpet være dokumentert med et salgsdokument som oppfyller kravene i bokføringsforskriften § 5-1-1, herunder kjøperens navn. En kassalapp fra grossisten uten bedriftens navn gir i utgangspunktet ikke fradragsrett, selv om betalingen skjedde med bedriftens kort.
Dette er en praktisk sak, ikke en teoretisk. Montører som handler over disk må oppgi kundenummer, slik at kvitteringen blir et fullverdig salgsdokument. Ordningen der kontoret rekonstruerer bilag i etterkant fungerer sjelden, og den koster mer tid enn den sparer.
- Kjøperens navn må framgå av dokumentet for at fradraget skal stå seg.
- Handel over disk registreres på kundenummer, ikke som anonymt kontantsalg.
- Delt privat og næringsmessig bruk gir forholdsmessig fradrag.
Der fradraget er avskåret
Merverdiavgiftsloven avskjærer fradrag for enkelte anskaffelser uansett bruk. Personkjøretøy er den mest praktiske: avgift på anskaffelse og drift av personbil er som hovedregel ikke fradragsberettiget, mens varebil i klasse 2 og andre kjøretøy som anses som driftsmidler behandles annerledes.
Andre avskårne poster er representasjon, servering, kunst og gaver. Grensedragningen mot velferdstiltak og mot bevertning i egen bedrift er ikke alltid åpenbar, og den er verdt å avklare med regnskapsfører før beløpene blir store.
Vanlige spørsmål
Får vi fradrag for mva på servicebilen?
Det avhenger av kjøretøyets klassifisering. Varebil klasse 2 og andre kjøretøy som ikke regnes som personkjøretøy gir normalt fradragsrett, mens personbil er avskåret etter merverdiavgiftsloven § 8-4. Registreringsklassen avgjør, ikke bruken alene.
Holder en kvittering uten firmanavn?
Som hovedregel ikke. Dokumentet må oppfylle kravene i bokføringsforskriften § 5-1-1, og kjøperens navn er et av dem. Be om at kjøpet registreres på bedriftens kundenummer allerede i kassen.
Les videre
- Mva-termin: når avgiften skal meldes og betales — Fradraget føres i den terminen dokumentasjonen tilsier.
- Salgsdokument: de punktene fakturaen må ha — Fradragsretten hviler på at dokumentet oppfyller innholdskravene.
- Hva er utgående og inngående mva? — Avgift inn fra kunder minus avgift betalt på innkjøp — differansen gjør opp terminen.
- Forskuddsfaktura: når kunden betaler før jobben gjøres — Betaling før levering. Tillatt, men med egne krav til dokumentasjon og avgift.
- Omvendt avgiftsplikt og norske byggeoppdrag — Kjøperen beregner avgiften. Gjelder blant annet innkjøpte tjenester fra utlandet.