Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven kapittel 8 om fradrag for inngående merverdiavgift og kapittel 15 om melding og betaling.
Regnestykket, uten mystikk
Du fakturerer en jobb og legger avgift på toppen. Den avgiften er utgående — du har krevd den inn på vegne av staten. Du kjøper materiell hos grossisten og betaler avgift på det. Den avgiften er inngående — du har lagt ut, og du får den tilbake gjennom fradrag.
Ved terminens slutt setter du de to mot hverandre. Har du krevd inn mer enn du har lagt ut, betaler du inn differansen. Har du kjøpt mye inn og fakturert lite, får du penger tilbake. Systemet er bygget slik at avgiften bare treffer sluttbrukeren, ikke leddene mellom.
Avgiften er ikke omsetningen din
Dette er den viktigste setningen i hele temaet: pengene du krever inn som merverdiavgift, er ikke dine. De ligger på kontoen din mellom betalingen fra kunden og innbetalingen til staten, men de tilhører aldri bedriften.
Den praktiske konsekvensen er at kontoen din alltid ser bedre ut enn den er. En bedrift som styrer etter saldo i stedet for etter regnskap, oppdager dette først når terminen forfaller. Sett gjerne av avgiften på en egen konto samme dag pengene kommer inn — det er den enkleste likviditetsdisiplinen som finnes.
Hva du faktisk får fradrag for
Fradragsretten gjelder anskaffelser til bruk i den avgiftspliktige virksomheten. Materiell, verktøy, arbeidsklær, kurs, drivstoff til varebilen og programvare er de vanlige postene i en elektrikerbedrift.
Det finnes klare unntak i merverdiavgiftsloven: servering, representasjon, gaver og personkjøretøy gir ikke fradrag, selv om utgiften er reell og selv om den gjelder virksomheten. Det er ikke en vurdering du gjør skjønnsmessig — det er en liste, og den listen er verdt å kjenne.
- Fradrag: materiell, verktøy, varebil, drivstoff, kurs, systemer.
- Ikke fradrag: servering, representasjon, gaver, personkjøretøy.
- Delvis bruk privat gir forholdsmessig fradrag.
- Fradrag krever et bilag som oppfyller innholdskravene.
Vanlige spørsmål
Får jeg fradrag uten kvittering?
Nei. Fradraget krever dokumentasjon som oppfyller kravene til salgsdokument. En bankutskrift viser at du betalte, men ikke hva du kjøpte eller hvilken avgift som lå i beløpet.
Hva om jeg glemte et fradrag i forrige termin?
Det kan rettes. Mindre feil korrigeres normalt i en senere melding eller ved en endringsmelding for terminen det gjaldt — snakk med regnskapsfører om hvilken vei som passer beløpet.
Er avgiften en kostnad for bedriften?
Ikke for en avgiftsregistrert bedrift med full fradragsrett. Da er avgiften bare gjennomstrømning. Den blir en reell kostnad først når du ikke har fradragsrett, for eksempel på et personkjøretøy.
Les videre
- Får jeg mva-fradrag på varebilen? — Bilen er den vanligste tvilssaken i fradragslista.
- Når skal mva-meldingen leveres? — Differansen gjøres opp per termin, med fast frist.
- Inngående mva: når fradraget faktisk holder — Avgift på egne innkjøp. Fradrag krever både riktig bruk og riktig dokumentasjon.
- Mva-oppgjør per termin: regnestykket og tidfestingen — Utgående minus inngående per termin. Fakturadatoen avgjør, ikke betalingsdatoen.
- Når må jeg mva-registrere bedriften? — 50 000 kroner i avgiftspliktig omsetning over tolv rullerende måneder.
- Får jeg fradrag på mat og representasjon? — Nei — servering, representasjon og gaver er uttrykkelig avskåret i loven.
- Må jeg betale uttak-mva på arbeid i eget hus? — Ja. Egne timer og eget materiell i eget hus er uttak, og uttak er avgiftspliktig.
- Hva er mva-fritak ved eksport? — Null sats med bevart fradragsrett — men bare når vilkårene kan dokumenteres.