Hjemmel og kilde
Folketrygdloven § 23-2 om arbeidsgiveravgift; sonene og satsene fastsettes årlig av Stortinget i avgiftsvedtaket.
Grunnlaget er mer enn timelønnen
Avgiften beregnes av lønn og annen godtgjørelse for arbeid, inkludert overtid, akkordoverskudd, bonus og feriepenger. Naturalytelser som er skattepliktige, inngår også, og det er en av grunnene til at fri bil er dyrere for bedriften enn mange regner med.
Avgiften kommer i tillegg til alt annet: den beregnes av feriepengene også, slik at en krone i lønn koster mer enn en krone, og en krone i feriepenger koster mer enn en krone.
Sonen følger registreringen — med unntak
Hovedregelen er at avgiften beregnes etter satsen i sonen der virksomheten er registrert. Det finnes egne regler for såkalt ambulerende virksomhet: utføres hoveddelen av arbeidet i en annen sone enn der bedriften er registrert, kan den andre sonens sats komme til anvendelse for den delen av lønnen.
For en elektrikerbedrift som jobber over kommunegrenser, er dette ikke en teoretisk problemstilling. Har du et større prosjekt i en annen sone over lengre tid, er det verdt å avklare med regnskapsfører hvordan det skal håndteres — både fordi det kan gi lavere avgift, og fordi feil beregning gir etterberegning.
Satsene endres, sonene også
Både sonestrukturen og satsene fastsettes av Stortinget i det årlige avgiftsvedtaket. Det betyr at satsen du la inn i kalkylen for to år siden, kan være feil i dag, og at kommunesammenslåinger kan flytte en bedrift mellom soner.
Sjekk gjeldende sats og sone ved hvert årsskifte, og oppdater timepriskalkylen samtidig. Arbeidsgiveravgiften er en av de største enkeltpostene i lønnskostnaden, og en utdatert sats i kalkylen gir feil pris på hver eneste jobb.
Vanlige spørsmål
Betaler jeg arbeidsgiveravgift av utgiftsgodtgjørelser?
Det avhenger av godtgjørelsen. Trekkfrie utgiftsgodtgjørelser innenfor satser er normalt ikke avgiftspliktige, mens overskudd på godtgjørelse behandles som lønn. Sjekk den enkelte ytelsen.
Gjelder avgiften også for lærlinger?
Lærlinger er arbeidstakere, og lønnen deres inngår i grunnlaget. Det har i perioder eksistert særordninger for lærlinger — sjekk gjeldende avgiftsvedtak.
Hvordan finner jeg hvilken sone bedriften er i?
Sonen følger av kommunen der virksomheten er registrert, og Skatteetaten publiserer soneinndelingen. Ved kommuneendringer bør du kontrollere på nytt.
Les videre
- Når forfaller arbeidsgiveravgiften? — Beregningen er én ting — forfallet og betalingen er en annen.
- Hvordan regner jeg ut riktig timepris? — Avgiften er en av de tyngste postene i lønnskostnaden per time.
- Arbeidsgiveravgift: hva den beregnes av og når den forfaller — Avgift på toppen av lønn og feriepenger. Sonebestemt sats, seks terminer i året.
- Kan jeg fakturere før jobben er ferdig? — Ja. Del opp etter utført arbeid eller fremdrift — rent forskudd har egne regler.