Hjemmel og kilde
Folketrygdloven § 23-2 om arbeidsgiveravgift, Stortingets årlige avgiftsvedtak som fastsetter satsene per sone, og skattebetalingsloven om terminforfall.
Grunnlaget: mer enn bare lønn
Avgiftsgrunnlaget etter folketrygdloven § 23-2 er lønn og annen godtgjørelse for arbeid. Det omfatter fastlønn, timelønn, overtid, akkord, bonus og feriepenger. Det omfatter også arbeidsgivers innskudd til tjenestepensjon og de naturalytelsene som er skattepliktige, som fri telefon og fordel ved fri bil.
Trekkfrie utgiftsrefusjoner innenfor Skatteetatens satser holdes utenfor. Overstiger godtgjørelsen satsen, er det overskytende trekkpliktig og dermed også avgiftspliktig. Det er nettopp der en håndverksbedrift med mye kjøring og reise fort får avvik.
Soner og hvor arbeidet utføres
Satsen bestemmes av hvilken sone virksomheten drives i, og sonene følger kommunegrensene. Hovedregelen er at registreringsstedet for virksomheten avgjør, men driver bedriften vedvarende virksomhet i en annen sone, skal den delen av lønnen beregnes etter sonen der arbeidet faktisk utføres.
For en elektrikerbedrift med prosjekter over flere kommuner er dette en reell problemstilling, ikke en teoretisk. Terskelen er at virksomheten i den andre sonen er varig og ikke helt ubetydelig — enkeltoppdrag flytter ikke avgiften. Er du i tvil, må vurderingen dokumenteres, fordi den kan bli etterprøvd.
- Satsene per sone fastsettes årlig av Stortinget og skal aldri gjettes.
- Enkelte næringer har egne regler om redusert sats innenfor en fribeløpsgrense.
- Vedvarende virksomhet i annen sone kan gi flere satser i samme lønnskjøring.
Rapportering og betaling
Avgiften beregnes og rapporteres månedlig i a-meldingen, men betales terminvis. Terminene følger tomånedersperioder, og forfallet ligger den 15. i måneden etter terminens utløp. Betalingen gjøres til skatteoppkreverens konto for skattetrekk og arbeidsgiveravgift, ikke til den kontoen merverdiavgiften betales til.
En vanlig likviditetsfelle i håndverksbedrifter er juni: feriepengene utbetales, avgiften av dem forfaller i neste termin, og samtidig går det lite fakturering ut i fellesferien. Den kombinasjonen har veltet flere små bedrifter enn de fleste andre enkeltposter.
Vanlige spørsmål
Skal det betales arbeidsgiveravgift av feriepenger?
Ja. Feriepenger inngår i avgiftsgrunnlaget etter folketrygdloven § 23-2 og avgiftsberegnes i den måneden de utbetales, ikke i opptjeningsåret. Det er også da de skal rapporteres i a-meldingen.
Må vi betale avgift av kilometergodtgjørelse?
Ikke så lenge godtgjørelsen ligger innenfor Skatteetatens trekkfrie satser og er dokumentert med reiseregning. Utbetaler dere mer enn satsen, er det overskytende både trekkpliktig og avgiftspliktig.
Les videre
- A-melding: én rapport, fire etater, frist den 5. — Avgiften beregnes og rapporteres i a-meldingen hver måned.
- Timepris bygget nedenfra: lønn, faste kostnader, fortjeneste — Avgiften er en av postene som må dekkes inn i timeprisen.
- Kilometergodtgjørelse for bruk av egen bil i jobb — Godtgjørelse over satsen blir både trekk- og avgiftspliktig.
- Hva er arbeidsgiveravgift, og hvilken sone gjelder? — Avgift av lønn og feriepenger, med sats etter sone — og egne regler for arbeid i andre soner.
- Feriepenger etter ferieloven: hva som teller med — Lønn fra i fjor, utbetalt i år. Grunnlaget bestemmes av ferieloven § 10.
- Forskuddstrekk: penger bedriften holder, men ikke eier — Skatt trukket etter skattekort, satt på egen konto. Aldri driftslikviditet.