Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven §§ 3-21 og 3-22 om uttak av varer og tjenester, og § 4-9 om beregningsgrunnlaget ved uttak.
Hvorfor uttaksregelen finnes
Merverdiavgiften skal ramme forbruk. Uten en uttaksregel ville en elektriker kunne bygge sitt eget anlegg med materiell kjøpt med fradrag og timer betalt av bedriften, og dermed forbruke helt uten avgift — mens naboen som kjøper samme jobb, betaler full avgift.
Uttaksregelen retter opp dette. Tas en vare eller tjeneste ut av den avgiftspliktige virksomheten til privat bruk, beregnes avgift som om den var solgt. Regelen gjelder både materiellet du tar fra lageret og arbeidstimene du eller de ansatte legger ned.
Hva grunnlaget settes til
Ved uttak settes beregningsgrunnlaget til den alminnelige omsetningsverdien for tilsvarende varer og tjenester. I praksis betyr det din vanlige pris: den timeprisen du fakturerer kunder for tilsvarende arbeid, og den materiellprisen du ville tatt.
Det er ikke innkjøpsprisen, og det er ikke selvkost. En elektriker som fører uttak til grossistpris på materiellet og null på timene, har ikke gjort det riktig, og differansen er nettopp det en bokettersyn ser etter.
Dokumenter det som en jobb
Den enkleste og tryggeste måten å håndtere dette på, er å behandle egen bolig som en kunde i systemet. Opprett jobben, før timene, registrer materiellet, og lag et uttaksbilag med omsetningsverdi og avgift. Da finnes dokumentasjonen der den skal være, og du slipper å rekonstruere noe i ettertid.
Den andre fordelen er at det blir synlig hvor mye tid som faktisk går med. Egne prosjekter har en tendens til å spise langt flere timer enn noen tror, og det er en kostnad for bedriften uansett hvordan avgiften håndteres.
Vanlige spørsmål
Gjelder dette også om jeg jobber på fritiden?
Bruker du materiell fra virksomheten, er det uttak av varer uansett når arbeidet skjer. For timene er spørsmålet om arbeidet skjer i regi av virksomheten — bruker du bedriftens ansatte eller ressurser, er du innenfor regelen.
Hva om jeg kjøper materiellet privat?
Kjøper du privat, uten fradrag, og gjør jobben på fritiden uten bedriftens ressurser, er det privat arbeid. Da må innkjøpet holdes helt utenfor virksomhetens regnskap og fradrag.
Gjelder det samme for hytta og for foreldrenes hus?
Uttak til privat bruk omfatter også bruk til fordel for nærstående. Gjør du en jobb gratis for familie med bedriftens ressurser, er det den samme mekanismen som slår inn.
Les videre
- Hva er utgående og inngående mva? — Uttak er utgående avgift uten en kunde som betaler den.
- Må jeg spesifisere timer på fakturaen? — Timene på eget prosjekt skal føres like nøyaktig som på en kundejobb.
- Må jeg betale for timer elektrikeren brukte på å rette egen feil? — Nei — verken timer, materiell eller reise. Retting av egen feil er bedriftens kostnad.
- AUS: arbeid under spenning — Unntaket fra spenningsløst arbeid — med egne krav til kompetanse, metode og utstyr.