Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven § 1-2 om lovens geografiske virkeområde og kapittel 6 om fritak ved utførsel.
Loven gjelder i merverdiavgiftsområdet
Merverdiavgiftsloven gjelder i merverdiavgiftsområdet, som er det norske fastlandet med tilhørende sjøområde. Svalbard og Jan Mayen er utenfor. Arbeid utført på en eiendom i et annet land er dermed ikke omsetning i det norske avgiftsområdet.
Det er en avgrensning av norsk avgiftsplikt, ikke en fritakelse fra avgift i sin alminnelighet. Landet der eiendommen ligger, har sine egne regler, og de gjelder uavhengig av hvor firmaet ditt er registrert.
Registreringsplikt i det andre landet
De fleste land avgiftsbelegger arbeid på fast eiendom lokalt, og krever at den som utfører arbeidet registrerer seg der. Terskler, ordninger for omvendt avgiftsplikt og forenklede registreringer varierer fra land til land, og de endres.
Skal du ta et oppdrag over grensen, er dette derfor et spørsmål du avklarer før du gir pris — ikke etter at jobben er gjort. Kostnaden ved registrering og rapportering i et annet land kan gjøre et ellers lønnsomt oppdrag til et tapsprosjekt, og den kostnaden hører hjemme i kalkylen.
- Avklar avgiftsbehandlingen før tilbudet gis, ikke etter.
- Sjekk om oppdragsgiveren kan håndtere avgiften gjennom omvendt avgiftsplikt.
- Husk at også arbeidsrettslige og HMS-regler er lokale.
- Legg kostnaden ved rapportering inn i prisen.
Tjenester som ikke er knyttet til en eiendom
Rådgivning, prosjektering og andre tjenester som kan leveres på avstand, følger andre regler enn arbeid på fast eiendom. For slike fjernleverbare tjenester til en næringsdrivende utenfor avgiftsområdet finnes det fritaksregler i merverdiavgiftsloven kapittel 6.
Skillet er praktisk viktig for en elektrikerbedrift som både prosjekterer og monterer. Den samme kontrakten kan inneholde en tjeneste som behandles etter én regel og en montasje som behandles etter en annen, og da må fakturaen skille dem.
Vanlige spørsmål
Kan jeg bare fakturere uten avgift når kunden er utenlandsk?
Nei. Kundens nasjonalitet avgjør ikke alene. For arbeid på fast eiendom er det eiendommens beliggenhet som styrer, og for andre tjenester er det egne vilkår som må være oppfylt.
Hva med arbeid på Svalbard?
Svalbard er utenfor merverdiavgiftsområdet, så norsk merverdiavgift beregnes ikke på arbeid der. Det betyr ikke at oppdraget er uten formaliteter — sjekk hvilke regler som gjelder lokalt.
Får jeg fradrag for kostnader knyttet til det utenlandske oppdraget?
Fradragsretten følger norske regler for anskaffelser til bruk i den avgiftspliktige virksomheten. Er omsetningen utenfor avgiftsområdet, blir spørsmålet mer sammensatt — ta det med regnskapsfører før du fører.
Les videre
- Hva er mva-fritak ved eksport? — Fritaksreglene ved utførsel er den andre halvdelen av grensespørsmålet.
- Kan jeg fakturere i utenlandsk valuta? — Oppdrag over grensen reiser valuta- og avgiftsspørsmål samtidig.
- Uferdige arbeider: slik verdsetter du dem ved årsskiftet — Opptjent mot fakturert, verdsettelse av pågående arbeid, og feilene som følger.
- Må jeg ha samsvarserklæring på én stikkontakt? — Erklæring om samsvar gjelder alt arbeid på fast anlegg — også én stikkontakt.
- Hvilken mva-sats gjelder elektrikerarbeid? — Alminnelig sats på arbeid og materiell — det finnes ingen håndverkersats.