Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven kapittel 5 om satser, med § 5-1 om alminnelig sats.
Én sats på hele fakturaen
Arbeidet er avgiftspliktig med alminnelig sats, og materiellet du selger videre likeså. Det betyr at hele fakturaen normalt har samme sats, og at du ikke skal splitte grunnlaget i ulike avgiftsklasser fordi noe er timer og noe er komponenter.
Det er en av grunnene til at avgiftsdelen av en elektrikerfaktura sjelden er komplisert. Kompleksiteten ligger et annet sted: i hvem kunden er, hvor arbeidet utføres, og om det finnes et fritak eller en særordning som gjelder selve leveransen.
Hvor det faktisk kan bli annerledes
Unntakene handler ikke om satsen, men om avgiftsplikten i det hele tatt. Arbeid utført i utlandet, leveranser til fartøy eller til bruk i utlandet, og enkelte særordninger kan gjøre at avgift ikke skal beregnes — men det er noe annet enn en lavere sats.
Det samme gjelder når du fakturerer en kunde i utlandet eller når du kjøper tjenester fra utlandet. Da handler spørsmålet om hvor omsetningen anses å skje og hvem som skal beregne avgiften, ikke om prosenten.
Prisen kunden ser
Mot forbrukere skal prisen oppgis inkludert merverdiavgift. Det er ikke bare god skikk — det følger av prisopplysningsreglene, og en pris som viser seg å være eksklusiv avgift når fakturaen kommer, er en av de sikreste måtene å skape en tvist på.
Mot næringskunder er det motsatt: der er nettoprisen det interessante, fordi kunden får fradrag for avgiften. Skriv derfor tydelig i tilbudet hvilken av delene prisen er, og bruk samme praksis hver gang.
Vanlige spørsmål
Er det lavere sats på arbeid i private hjem?
Nei. Norge har ingen redusert sats for håndverkertjenester i bolig. Prisen til en privatkunde er høyere enn til en bedrift nettopp fordi privatkunden ikke får fradrag for avgiften.
Skal jeg beregne avgift på påslaget på materiellet?
Ja. Grunnlaget er vederlaget kunden betaler, inkludert påslaget ditt. Du beregner ikke avgift av innkjøpsprisen, men av salgsprisen.
Hva med arbeid for en kunde som ikke er mva-registrert?
Det endrer ingenting for deg. Du beregner avgift som vanlig. At kunden ikke får fradrag, er kundens forhold — ikke et grunnlag for å fakturere uten avgift.
Les videre
- Er reglene ulike for privatkunde og bedrift? — Satsen er den samme, men prisopplysningen er det ikke.
- Må jeg beregne mva på arbeid i utlandet? — Der satsen ikke gjelder, er det avgiftsplikten som er borte.
- Hva er arbeidsgiveravgift, og hvilken sone gjelder? — Avgift av lønn og feriepenger, med sats etter sone — og egne regler for arbeid i andre soner.
- Hva er et akseptabelt påslag på materiell? — Ingen lovbestemt prosent, men påslaget må være avtalt eller rimelig, og det må tåle å bli spurt om.