Hjemmel og kilde
Skatteforvaltningsloven § 8-3 om skattemelding for merverdiavgift, merverdiavgiftsloven § 15-9 om tidfesting, og bokføringsloven § 5.
Terminer og frister
Hovedregelen er seks terminer i året, med frist en måned og ti dager etter terminens utløp. Terminen som dekker mai og juni har en egen frist på sensommeren. Virksomheter under en viss omsetning kan søke om årlig oppgave. Fristen er absolutt, og forsinkelse gir tvangsmulkt som løper per dag. Sett fristene i kalenderen for hele året i januar, ikke termin for termin.
De fem avstemmingene før innsending
Avstem utgående avgift mot omsetningskontoene, inngående avgift mot leverandørreskontro, avgiftskoder mot varegrupper, periodiseringen mot fakturadatoene, og saldoen på avgiftskontoene mot forrige termins innbetaling. Går noe ikke opp, er det nesten alltid en faktura ført i feil periode eller en avgiftskode satt feil på en ny leverandør. Begge deler tar minutter å rette før innsending og timer å rette etterpå.
- Utgående avgift mot omsetning per sats
- Inngående avgift mot leverandørfakturaer
- Avgiftskoder på nye leverandører og artikler
- Periodisering mot fakturadato, ikke betalingsdato
- Balansen på avgiftskontoene etter forrige oppgjør
Korrigeringer og tap på fordring
Kreditnotaer, prisavslag og tapsførte fordringer korrigeres i den terminen de oppstår, ikke i den opprinnelige. Har du tapsført en fordring etter merverdiavgiftsloven § 4-7, skal korreksjonen dokumenteres med inndrivelseshistorikken. Ved kontroll er det denne dokumentasjonen som avgjør, og den må finnes på tapstidspunktet, ikke settes sammen i etterkant når spørsmålet kommer.
Hvis du oppdager feil etter innsending
Da leverer du en korrigert melding for den aktuelle terminen. Å rette selv, før skattemyndighetene tar kontakt, er langt gunstigere enn å bli tatt i kontroll. Systematiske feil bør rettes bakover i alle berørte terminer og deretter fikses i rutinen, slik at samme feil ikke gjentar seg. En feil avgiftskode på en fast leverandør går ellers igjen i hver eneste termin til noen ser den.
Vanlige spørsmål
Hva skjer om jeg leverer for sent?
Det påløper tvangsmulkt som løper per dag inntil meldingen er levert, og betalingen er forfalt uavhengig av leveringen. Det er en helt unødvendig kostnad, og den er lett å unngå ved å legge alle seks fristene inn i kalenderen ved årsstart.
Kan jeg få igjen mer avgift enn jeg betaler inn?
Ja, i perioder med store innkjøp eller investeringer kan meldingen vise avgift til gode. Beløpet utbetales etter kontroll, og store tilgodebeløp øker sannsynligheten for at skattekontoret ber om dokumentasjon før utbetaling.
Les videre
- Mva på elektrikertjenester: slik håndterer du den i praksis — Materialet i meldingen kommer fra hvordan avgiften håndteres i drift.
- Årsavslutning: slik forbereder du den uten stress i januar — Avstemmingene i terminene gjør årsavslutningen dramatisk enklere.
- Returnere materiell: slik gjør du det uten å tape kreditten — Returregler, frister, dokumentasjon og riktig behandling av kreditnotaen.
- Anleggets dokumentasjonsmappe: hva skal ligge der? — Alt som gjør anlegget forståelig uten å ringe deg — ordnet slik at det kan finnes.
- Slik tapsfører du en kundefordring uten å bomme på mva — Når tapet er konstatert, hva du må dokumentere, og hvordan mva korrigeres.
- Koble til regnskapssystem: slik unngår du doble bilag — Hva som overføres, oppsett av kontoplan og avgiftskoder, og avstemming.
- Mva-meldingen for en elektriker: hva innholdet betyr — Meldingen er en konsekvens av konteringen. Feil i meldingen er nesten alltid feil i bilagene.