Hjemmel og kilde
Merverdiavgiftsloven § 4-7 om tap på utestående fordring, merverdiavgiftsforskriften om vilkårene, og bokføringsloven § 5 om dokumentasjon.
Hva som må til før tapet er endelig
Merverdiavgiftsloven § 4-7 gir adgang til å korrigere beregningsgrunnlaget når en utestående fordring er endelig konstatert tapt på grunn av skyldnerens manglende betalingsevne. Det holder ikke at kunden ikke har betalt, eller at du har gitt opp. Det kreves reell inndrivelse: purring, inkassovarsel, og som regel forsøk gjennom inkasso eller rettslige skritt, eller at skyldneren er konkurs eller under gjeldsordning.
Dokumentasjonen skattekontoret ser etter
Legg ved en mappe per tapsført krav: kopi av faktura, purring, inkassovarsel, korrespondanse med inkassobyrå, eventuell konkursåpning eller melding om at saken er avsluttet som uinndrivelig. Bokføringsloven § 5 krever at bokførte opplysninger er dokumentert. Ved kontroll er det denne mappen som avgjør, ikke hvor sikker du selv var på at pengene var borte.
Vær ekstra forsiktig med nærstående
Fordringer på selskaper eller personer du har interessefellesskap med, vurderes strengere. Har du levert til et selskap eid av deg selv, familie eller en nær forretningsforbindelse, må du regne med at både tapet og forretningsmessigheten i det hele blir vurdert. Det betyr ikke at det er umulig, men det betyr at dokumentasjonen må være bedre enn for en tilfeldig kunde.
Reduser antallet tap i stedet
Tapsføring er skadebegrensning, ikke løsning. De to tiltakene som virker best er kredittvurdering av nye næringskunder før første leveranse, og delfakturering på lange oppdrag slik at eksponeringen aldri blir stor. En enkelt tapt fordring på hundre tusen kroner krever et betydelig salgsvolum til vanlig margin for å tjenes inn igjen, og den regnestykket er nyttig å ha framme når noen vil hoppe over kredittsjekken.
Vanlige spørsmål
Kan jeg tapsføre bare fordi kravet er gammelt?
Nei. Alder alene gjør ikke tapet endelig konstatert. Har du ikke forsøkt å inndrive kravet, mangler det avgjørende vilkåret, og en korrigering av merverdiavgiften kan bli reversert ved kontroll med renter og eventuelt tilleggsskatt.
Hva om kunden betaler etter at jeg har tapsført?
Da skal inntekten og merverdiavgiften føres tilbake i den perioden betalingen kommer. Det er en enkel korrigering, men den forutsetter at tapsføringen er sporbar i regnskapet, slik at ingen behandler innbetalingen som en ny og ukjent inntekt.
Les videre
- Ubetalt faktura: slik driver du inn kravet steg for steg — Inndrivelsen må være reell før tapet kan konstateres.
- Mva-melding steg for steg: slik leverer du uten feil — Korrigeringen skjer i mva-meldingen for riktig termin.
- Overtid og tillegg: slik håndterer du dem uten å bomme — Grenser, minstetillegg, merarbeid mot overtid, og registrering som holder.
- Tap på krav — vilkårene for å korrigere merverdiavgiften — Når tapet regnes som konstatert, og hvorfor uenighet ikke gir korrigering.
- Gamle ubetalte fakturaer: rydd bunken før foreldelsen gjør det for deg — Sorter etter alder, skill reelle fra bestridte, og start med de eldste. Foreldelsen venter ikke.
- Kunde går konkurs: sjekklisten for de første dagene — Tapet avgjøres av de første dagene. Stans arbeidet, meld kravet, sikre dokumentasjonen.