Hjemmel og kilde
Skattebetalingsloven kapittel 5 om forskuddstrekk, herunder § 5-4 om trekkplikten, § 5-7 om ytelser det ikke skal trekkes i, og § 5-12 om skattetrekkskonto. Innrapportering skjer i a-meldingen etter a-opplysningsloven § 3 og § 4.
Trekkgrunnlaget og de to kortformene
Arbeidsgiver plikter å foreta forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-4. Grunnlaget er kontantytelser og skattepliktige naturalytelser, altså lønn, overtid, bonus, akkordoverskudd, fri telefon og andre fordeler.
Trekkfrie utgiftsgodtgjørelser holdes utenfor så lenge de er innenfor satsene og legitimert med reiseregning. Feriepenger opptjent året før er unntatt fra trekk etter skattebetalingsloven § 5-7.
Skattekortet finnes i to former. Tabellkort brukes hos hovedarbeidsgiver, og trekket slås opp i tabellen for den perioden lønnen gjelder. Prosentkort gir et fast trekk: trekk = trekkgrunnlag × prosentsats. Har den ansatte to arbeidsgivere, bruker den ene tabell og den andre prosent — aldri to tabellkort.
Eksempel: en månedslønn med prosentkort
Brutto lønn 46 000 kroner. I tillegg dekkes elektronisk kommunikasjon, som gir en skattepliktig fordel på 366 kroner i måneden når årsbeløpet fordeles på tolv. Kjøregodtgjørelse på 1 200 kroner er utbetalt etter sats med reiseregning og er trekkfri.
Trekkgrunnlag: 46 000 + 366 = 46 366 kroner. Kjøregodtgjørelsen holdes utenfor.
Med prosentkort på 34 prosent: 46 366 × 0,34 = 15 764 kroner i forskuddstrekk.
Utbetalt: 46 000 + 1 200 − 15 764 = 31 436 kroner. Merk at fordelen på 366 kroner ikke utbetales — den er en fordel som beskattes, ikke penger som overføres, og den øker derfor trekket uten å øke utbetalingen.
I desember gjennomføres trekket med halv sats på tabelltrekk, og i feriepengemåneden trekkes det ikke av feriepengene. Begge deler er innbakt i at trekket resten av året er tilsvarende høyere; de er ikke rabatter.
Pengene skal ligge urørt
Skattebetalingsloven § 5-12 krever at trukket beløp settes inn på egen skattetrekkskonto eller sikres med garanti, senest første virkedag etter lønnsutbetalingen. Kontoen kan bare disponeres til å betale skattetrekket videre.
Dette er ikke en formalitet. Trekket er den ansattes penger, og en bedrift som bruker skattetrekkspengene til å betale leverandører har brukt penger som aldri var dens. Det er den enkleste veien til personlig ansvar for daglig leder og styre, og det er en av de første tingene som kontrolleres når en bedrift kommer i vanskeligheter.
Innrapporteringen skjer månedlig i a-meldingen, med frist den 5. i måneden etter, jamfør a-opplysningsloven § 4. Betalingen av trekk og arbeidsgiveravgift følger terminene etter skattebetalingsloven. Rapportering og betaling er altså to forskjellige plikter med forskjellige frister, og det er lett å tro at den ene dekker den andre.
Vanlige spørsmål
Hva om den ansatte ikke har levert skattekort?
Arbeidsgiver henter skattekortet elektronisk fra Skatteetaten. Finnes det ikke noe kort, skal det trekkes 50 prosent. Å utbetale uten trekk fordi kortet mangler er ikke et alternativ — trekkplikten ligger på arbeidsgiver, ikke på den ansatte.
Skal det trekkes i sykepenger arbeidsgiver utbetaler?
Ja. Sykepenger i arbeidsgiverperioden er en ytelse fra arbeidsgiver og behandles som lønn: trekkpliktig, avgiftspliktig og innberetningspliktig i a-meldingen.
Kan en ansatt be om høyere trekk?
Ja, arbeidstakeren kan be om at det trekkes mer enn skattekortet tilsier, typisk for å unngå restskatt. Lavere trekk enn kortet sier kan derimot ikke avtales mellom partene; det må i så fall gå gjennom endring av skattekortet hos Skatteetaten.
Les videre
- Feriepenger: satsen, grunnlaget og trekket i juni — Feriepenger fra året før er unntatt trekk — her ser du hele feriepengeberegningen.
- Arbeidsgiveravgift per sone: grunnlag, sats og kroner — Samme grunnlag, annen plikt: trekket er den ansattes penger, avgiften er bedriftens kostnad.
- Kjøregodtgjørelse: regn den trekkfrie og den trekkpliktige delen — Grensen mellom trekkfri og trekkpliktig godtgjørelse regnes ut der.
- Forskuddstrekk: penger bedriften holder, men ikke eier — Skatt trukket etter skattekort, satt på egen konto. Aldri driftslikviditet.
- Sykepenger i arbeidsgiverperioden: 16 dager og et grunnlag — 16 kalenderdager, grunnlag fra de siste fire ukene, og betaling kun for arbeidsdager.