Hjemmel og kilde
Skattebetalingsloven kapittel 5 om forskuddstrekk og skattetrekkskonto, og a-opplysningsloven for rapportering av trekket i a-meldingen.
Skattekortet styrer trekket
Arbeidsgiver henter skattekortet elektronisk fra Skatteetaten og trekker etter den tabellen eller prosenten som står der. Finnes det ikke noe skattekort, skal arbeidsgiver trekke med den forhøyede satsen loven angir, ikke la være å trekke. Det er en av de vanligste feilene ved ansettelse av nye folk midt i året.
Tabelltrekk og prosenttrekk oppfører seg ulikt ved variabel lønn. Tabelltrekket er bygget for jevn månedslønn og gir skjeve utslag når en montør har mye overtid en måned og lite den neste. Prosenttrekk gir jevnere resultat, men gir ikke automatisk hensyn til fradrag den ansatte har.
Skattetrekkskontoen er ikke valgfri
Trukket skatt skal settes inn på en egen bunden skattetrekkskonto senest første virkedag etter lønnsutbetalingen, eller sikres på annen godkjent måte, for eksempel med bankgaranti. Kontoen kan ikke brukes til noe annet, og den følger ikke bedriftens likviditet.
Brudd på dette er et av de få forholdene der styret og daglig leder raskt kommer i personlig ansvar. En bedrift med anstrengt likviditet som «låner» av skattetrekket har ikke et regnskapsproblem, men et strafferettslig problem, og det oppdages typisk ved kontroll eller ved konkursåpning.
- Overfør trekket samme dag eller første virkedag etter lønnskjøringen.
- Bruk aldri skattetrekkskontoen som buffer for andre betalinger.
- Feriepenger er trekkfrie ved utbetaling, men dekkes av trekket i de andre månedene.
Rapportering og betaling er to ting
Trekket rapporteres månedlig i a-meldingen, men innbetales terminvis sammen med arbeidsgiveravgiften, med forfall den 15. i måneden etter terminens utløp. Det gjør at bedriften kan ha rapportert riktig og likevel ligge etter med betalingen, eller motsatt.
Avstem derfor tre ting hver måned: hva lønnssystemet har trukket, hva som faktisk er overført til skattetrekkskontoen, og hva a-meldingen har rapportert. Er de tre like, er posten trygg. Skiller de seg, er det nesten alltid en lønnsart som er satt opp med feil trekkbehandling.
Vanlige spørsmål
Hva gjør vi når en ansatt ikke har skattekort?
Arbeidsgiver skal da trekke etter den forhøyede satsen skattebetalingsloven angir, og hente skattekortet elektronisk så snart det foreligger. Å utbetale uten trekk er ikke et alternativ, heller ikke når den ansatte selv ber om det.
Kan vi trekke skatt av feriepengene likevel?
Feriepenger er trekkfrie ved utbetaling fordi trekket for året er fordelt på de øvrige månedene. Ønsker den ansatte likevel trekk, kan det avtales som et frivillig tilleggstrekk, men det erstatter ikke den ordinære trekkberegningen.
Les videre
- A-melding: én rapport, fire etater, frist den 5. — Trekket rapporteres månedlig i a-meldingen for samme periode.
- Arbeidsgiveravgift: hva den beregnes av og når den forfaller — Trekk og avgift forfaller sammen i de samme seks terminene.
- Hva er forskuddstrekk, og når betales det? — Trukket skatt skal på egen konto eller sikres — og forfaller i faste terminer.
- Forskuddstrekk: hva som trekkes, av hva, og når — Trekkgrunnlag ganger sats, trekkfrie ytelser holdt utenfor, og pengene på egen konto.