Hjemmel og kilde
Alminnelig bedriftsøkonomisk analyse. Regnskapsgrunnlaget hentes fra bedriftens eget resultatregnskap, som skal være dokumentert etter bokføringsloven § 10 og oppbevares etter bokføringsloven § 13.
Formelen og hva som er fast
Nullpunktsomsetning = faste kostnader / dekningsgrad.
Sikkerhetsmargin = (budsjettert omsetning − nullpunktsomsetning) / budsjettert omsetning.
Faste kostnader er de som påløper uansett aktivitet: husleie, forsikringer, regnskap, systemer, lønn til administrasjon, leasing på biler som ikke er knyttet til en enkelt jobb.
Grensen mellom fast og variabelt er ikke absolutt. Montørlønn er fast på kort sikt og variabel på lang, og hvor du plasserer den avgjør hvordan hele analysen ser ut. Det viktige er å velge én definisjon og bruke den konsekvent — også når dekningsgraden regnes, siden de to må være regnet på samme grunnlag for at brøken skal bety noe.
Eksempel: en bedrift med åtte montører
Faste kostnader: 3 600 000 kroner i året. Dekningsgrad på leverte jobber: 32 prosent.
Nullpunktsomsetning: 3 600 000 / 0,32 = 11 250 000 kroner.
Med åtte montører som hver har cirka 1 232 fakturerbare timer, altså 9 856 timer til sammen, tilsvarer det en gjennomsnittlig omsetning per fakturerbar time på 11 250 000 / 9 856 = 1 141 kroner.
Med et budsjett på 14 000 000 kroner blir sikkerhetsmarginen (14 000 000 − 11 250 000) / 14 000 000 = 19,6 prosent. Bedriften tåler altså et omsetningsfall på nesten en femdel før den går i null.
Snu regnestykket: faller dekningsgraden fra 32 til 28 prosent, stiger nullpunktet til 3 600 000 / 0,28 = 12 857 143 kroner, og sikkerhetsmarginen faller til 8,2 prosent. Fire prosentpoeng dekningsgrad spiste altså mer enn halve marginen, uten at en eneste kostnad endret seg.
Hva analysen brukes til i praksis
Til å vurdere en ansettelse. En ny montør øker de faste kostnadene med lønn og bil, og du kan regne nøyaktig hvor mye ekstra omsetning som må til for at nullpunktet skal være dekket.
Til å vurdere en prisjustering. En prisøkning slår rett inn i dekningsgraden, og effekten på nullpunktet er større enn folk tror — det er den samme grunnen til at en rabatt koster mer enn den ser ut til.
Til å vurdere et stort oppdrag med lav dekningsgrad. Er nullpunktet allerede dekket av den øvrige driften, kan en jobb med lav dekningsgrad likevel være riktig fordi hele bidraget går rett til resultatet. Er nullpunktet ikke dekket, er den samme jobben en måte å ha det travelt uten å tjene penger.
Regn den på nytt hver gang de faste kostnadene endrer seg vesentlig. Et nytt lokale, en ny ansatt i administrasjonen eller en ny systemkostnad flytter nullpunktet med en gang, og da er den gamle beregningen verre enn ingen.
Vanlige spørsmål
Skal montørlønn regnes som fast eller variabel kostnad?
Som variabel i bidragskalkulasjon per jobb, siden timene forsvinner med jobben. I en nullpunktsanalyse på bedriftsnivå kan den behandles som fast, fordi montørene er ansatt uansett. Det viktige er at dekningsgraden du deler på er regnet med samme skille.
Hva er en sunn sikkerhetsmargin?
Det finnes ingen fasit, men jo mer sesongavhengig og prosjektdrevet omsetningen er, jo større margin trengs. En bedrift med mange små servicekunder tåler en tynnere margin enn en som lever av tre store entrepriser i året.
Hvordan påvirker en rabatt nullpunktet?
Direkte, fordi rabatten går rett fra dekningsbidraget. Gir du 10 prosent rabatt på en jobb med 32 prosent dekningsgrad, faller dekningsgraden på den jobben til rundt 24 prosent, og du trenger vesentlig mer omsetning for å dekke de samme faste kostnadene.
Les videre
- Dekningsbidrag per jobb: formelen og et regnet eksempel — Dekningsgraden i nevneren er summen av det jobbene faktisk leverer.
- Timepris fra selvkost: regnestykket bak tallet på tilbudet — Nullpunktet viser hvilken timepris og dekningsgrad som faktisk må til.
- Fakturerbar grad: regn hva ett prosentpoeng er verdt — Antall fakturerbare timer avgjør hvor mye omsetning som er mulig i det hele tatt.
- Timepris bygget nedenfra: lønn, faste kostnader, fortjeneste — Lønnskostnad pluss faste kostnader pluss fortjeneste, delt på fakturerbare timer.
- Oppstartskapital i en elektrikerbedrift: slik regner du behovet — Kapitalbehovet er utstyr pluss månedene før første innbetaling — og det siste glemmes alltid.